Vendimi për 30% në Holandë: kushtet, afati dhe ndryshimi në 27%

Vendimi 30% ( rregullimi 30%-sh , zyrtarisht expatregeling që nga viti 2024) i lejon një punëdhënësi holandez të paguajë një pjesë të pagës së një punonjësi të sapoardhur pa taksa mbi pagat. Ai është ndryshuar vazhdimisht gjatë tre viteve dhe disa nga këto ndryshime janë anuluar vetë. Ky artikull përcakton se çfarë zbatohet në vitin 2026, çfarë zbatohet nga 1 janari 2027 dhe në cilin regjim kalimtar bie një punonjës. Çdo shifër jepet me vitin të cilit i përket.

Çfarë është objekti dhe pse ekziston

Një punonjës që shpërngulet në Holandë për punë ka shpenzime që një koleg vendas nuk i ka: strehim të dyfishtë, kosto më të lartë jetese, fluturime për në shtëpi, magazinim të sendeve shtëpiake, dokumente qëndrimi dhe konvertim të lejes së drejtimit, kurse gjuhe për familjen. Ligji holandez i taksës mbi pagat i quan këto shpenzime ekstraterritoriale dhe e trajton rimbursimin e tyre si një përjashtim të synuar ( gerichte vrijstelling ) brenda skemës së kostove të lidhura me punën, sipas nenit 31a Wet LB 1964. Nëse rimbursohen saktë, ato nuk tatohen si pagë dhe nuk e përdorin marzhin e lirë të punëdhënësit.

Të vërtetosh këto kosto punonjës pas punonjësi është e vështirë administrativisht. Vendimi prej 30% është një alternativë me normë fikse: punëdhënësi mund ta trajtojë një përqindje fikse të shpërblimit si një rimbursim pa taksa të kostove jashtëterritoriale, pa prova se kostot janë shkaktuar. Është një lehtësi, jo një subvencion në parim - prandaj rimbursimi i kostove aktuale mbetet i disponueshëm dhe, për disa punonjës, vlen më shumë. Kostot e zhvendosjes për sendet shtëpiake dhe tarifat e shkollës ndërkombëtare janë jashtë normës fikse dhe mund të rimbursohen pa taksa përveç kësaj.

Pozicioni për vit

Tabela jep normën fikse, normën e pagës, normën e reduktuar për të diplomuarit e rinj të masterit dhe kufirin, në vit. Normat janë shuma vjetore të pagës së tatueshme, të indeksuara çdo janar.

Euroja që përllogaritet për normat e pagave të vitit 2027 dhe kufiri i WNT-së i vitit 2027 që merret pas indeksimit publikohen në dhjetor të vitit paraprak, në Staatscourant dhe dokumentacionin e Planit Tatimor, dhe duhet të kontrollohen para listës së parë të pagave të vitit 2027.

Konikacioni që u prezantua dhe më pas u tërhoq

Plani Tatimor i vitit 2024 prezantoi, me anë të një amendamenti parlamentar, një ulje të tarifës për punonjësit që hyjnë në strukturë nga 1 janari 2024: 30% për 20 muajt e parë, 20% për 20 muajt e ardhshëm dhe 10% për 20 muajt e fundit. Ai u shfuqizua duke filluar nga 1 janari 2025, dhe sipas ligjit kalimtar asnjë grup nuk arriti kufirin prej 20% gjatë vitit 2024, madje as punonjësit me një afat të shkurtuar: periudha më e hershme 20-mujore nuk mund të skadonte para vjeshtës 2025. Çdo faqe që përshkruan ende një ulje të tarifës 30/20/10 është e vjetëruar.

Nën cilin regjim bie një punonjës

• Lehtësia u zbatua në periudhën e fundit të pagave të vitit 2023 ose më herët. 30% për të gjithë mandatin e mbetur, duke përfshirë edhe pas vitit 2027, dhe normën e vjetër të pagës (të indeksuar). Kufiri zbatohet, më së voni nga 1 janari 2026.
• Ky lehtësim u aplikua për herë të parë gjatë vitit 2024. 30% në vitet 2025 dhe 2026, 27% nga 1 janari 2027; norma e vjetër e pagave (e indeksuar) zbatohet ende.
• Lehtësia u aplikua për herë të parë më 1 janar 2025 ose më pas. 30% në vitet 2025 dhe 2026, 27% nga 1 janari 2027, dhe norma e re, më e lartë e pagave nga viti 2027.

Kushtet

Të rekrutuar nga jashtë vendit

Lehtësia është për një ingekomen werknemer : një punonjës i rekrutuar nga jashtë Holandës, ose i dërguar nga jashtë vendit tek një agjent holandez i mbajtjes në burim, siç përcaktohet në nenin 10e Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965. Rekrutimi duhet t'i paraprijë zhvendosjes. Dikush që zhvendoset këtu i pari dhe kërkon punë më pas nuk rekrutohet nga jashtë dhe nuk kualifikohet, sado e specializuar të jetë puna. Punëdhënësi dhe punonjësi duhet gjithashtu të bien dakord me shkrim që pagesa rimburson kostot jashtëterritoriale.

Kriteri prej 150 kilometrash

Punonjësi duhet të ketë jetuar më shumë se 150 kilometra në vijë të drejtë nga kufiri holandez për më shumë se dy të tretat e 24 muajve para fillimit të punësimit holandez - në praktikë të paktën 16 nga këto 24 muaj. Kjo përjashton shumicën e banorëve të Belgjikës, Luksemburgut dhe pjesëve të mëdha të Gjermanisë perëndimore.

Kriteri u kundërshtua si në kundërshtim me lëvizjen e lirë të punëtorëve. Hoge Raad nuk e zgjidhi vetë çështjen, por i drejtoi pyetje paraprake Gjykatës së Drejtësisë të Bashkimit Evropian (Hoge Raad 9 gusht 2013, ECLI:NL:HR:2013:474). Gjykata e Drejtësisë vendosi në Sopora (Gjykata e Drejtësisë e Bashkimit Evropian 24 shkurt 2015, Çështja C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) se një rregull i normës fikse të këtij lloji është i lejueshëm me kusht që të mos prodhojë sistematikisht mbikompensim të qartë të kostove aktuale. Duke zbatuar këtë test në kthimin e çështjes, Hoge Raad e mbajti rregullin holandez të vlefshëm (Hoge Raad 4 mars 2016, ECLI:NL:HR:2016:360).

Ekziston një përjashtim i kufizuar për punonjësit që kanë marrë një doktoraturë në Holandë: periudha e kërkimit doktoral këtu nuk merret parasysh, me kusht që punonjësi të ketë përmbushur testet prej 150 kilometrash dhe 16 nga 24 muajsh menjëherë para fillimit të tij dhe të fillojë punën kualifikuese brenda një viti nga marrja e diplomës.

Ekspertiza specifike e pakët në tregun holandez të punës: norma e pagave

Testi statutor është që punonjësi të ketë ekspertizë specifike të pakët ose munguese në tregun holandez të punës. Në praktikë, kjo matet me anë të pagës. Sipas nenit 10eb Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, një punonjës konsiderohet se ka ekspertizë specifike nëse paga vjetore e tatueshme - paga pas zbritjes së zbritjes së taksave - tejkalon normën për vitin: 48,013 € në vitin 2026, 46,660 € në vitin 2025, 46,107 € në vitin 2024.

Dy pika keqkuptohen zakonisht. Norma është një minimum mbi pagën e taksueshme , jo mbi paketën: nëse paketa është 62,000 € dhe 30% merret pa taksa, pjesa e mbetur e taksueshme është 43,400 € dhe norma e vitit 2026 nuk plotësohet. Dhe norma zbatohet gjatë gjithë afatit, në një bazë të ndarë kohore, dhe rritet çdo janar; një punonjës që është lehtësisht mbi të në emërim mund të bjerë më poshtë pas një kalimi në orë me kohë të pjesshme, leje të papaguar ose sëmundje me pagë të reduktuar. Pasi punonjësi të mos përmbushë në mënyrë të qëndrueshme kriterin e pagës ose të mungesës, lehtësia skadon me efekt prapaveprues nga dita e parë e muajit në të cilin ka ndodhur kjo dhe, varësisht nga rrethanat, për të gjithë vitin tatimor.

Kur praktikisht të gjithë në një segment të tregut të punës plotësojnë normën, Administrata Tatimore mund ta testojë mungesën veçmas, duke parë arsimin, përvojën përkatëse dhe nivelet e pagave në vendin e origjinës.

Norma e reduktuar për të diplomuarit e rinj të masterit

Një punonjës nën moshën 30 vjeç që mban një diplomë masteri holandeze, ose një diplomë të huaj të njohur si ekuivalente, i nënshtrohet një norme të reduktuar: 36,497 € në vitin 2026, 35,468 € në vitin 2025, 35,048 € në vitin 2024. Ulja lidhet me moshën, jo me vitin e diplomimit: në muajin kur punonjësi mbush 30 vjeç, norma e përgjithshme merr përsipër. Punëdhënësit që punësojnë të diplomuar me normë të reduktuar duhet të shënojnë ditëlindjen e tridhjetë.

Studiuesit shkencorë dhe stafi akademik mësimdhënës në institucionet e caktuara kërkimore holandeze, si dhe mjekët në trajnim të specializuar në një institucion të njohur, kualifikohen pa përmbushur asnjë normë page; kushtet e tjera vlejnë ende për ta.

Aplikimi dhe afati katërmujor

Lehtësia nuk është automatike. Punëdhënësi dhe punëmarrësi aplikojnë së bashku në Administratën Tatimore, e cila lëshon një vendim ( beschikking ) që përcakton datat e fillimit dhe të mbarimit. Vetëm atëherë pagesa mund të paguhet pa taksa dhe punëdhënësi duhet ta mbajë vendimin në regjistrat e pagave.

Rregulli i kohës është detaji më i kushtueshëm në këtë fushë. Nëse aplikimi dorëzohet brenda katër muajve nga dita e parë e punësimit, lehtësia hyn në fuqi në mënyrë prapavepruese nga ajo ditë e parë. Nëse dorëzohet më vonë, ajo hyn në fuqi vetëm nga dita e parë e muajit që pason muajin e aplikimit, dhe muajt ndërmjetës humbasin përgjithmonë. Nuk ka përjashtim për shkak të vështirësive; për një punonjës të moshuar, katër muaj përjashtim i humbur është lehtësisht një shumë me pesë shifra.

Një refuzim mund të kundërshtohet dhe të apelohet, por hapi më i dobishëm është të verifikohet nëse plotësohet kriteret përpara se të nënshkruhet kontrata.

Kohëzgjatja: 60 muaj, dhe zbritja për qëndrime më të hershme

Afati maksimal është 60 muaj. Ishte tetë vjet para vitit 2019; ky afat u shkurtua në pesë vjet duke filluar nga 1 janari 2019, në varësi të lehtësimit kalimtar i cili vetë skadoi në fund të vitit 2020. Të gjitha çështjet aktuale zgjasin brenda afatit 60-mujor.

Afati reduktohet me periudhat e mëparshme të punës ose qëndrimit në Holandë që përfundojnë brenda 25 viteve para fillimit të punësimit. Vizitat e shkurtra nuk merren parasysh brenda kufijve: në përgjithësi, deri në 20 ditë pune në një vit kalendarik pune në Holandë dhe deri në gjashtë javë në një vit kalendarik qëndrimi në Holandë për arsye personale, plus një periudhë të njëpasnjëshme prej tre muajsh, të cilën grupi i njohurive i Administratës Tatimore e ka konfirmuar se zbatohet së bashku me përjashtimin vjetor prej gjashtë javësh dhe jo në vend të përjashtimit vjetor prej gjashtë javësh. Kushdo që ka jetuar ose studiuar më parë këtu duhet ta llogarisë reduktimin përpara se të mbështetet në një përfitim pesëvjeçar.

Kufiri në normën WNT

Që nga 1 janari 2024, norma fikse zbatohet vetëm për shpërblimin deri në maksimumin e përgjithshëm të shpërblimit sipas Wet normering topinkomens, shpesh të quajtur Balkenendenorm: 233,000 € për vitin 2024, 246,000 € për vitin 2025 dhe 262,000 € për vitin 2026. Në vitin 2026, leja maksimale e pataksueshme është pra 30% e 262,000 €, dhe paga mbi tavanin nuk tërheq përjashtim.

Punonjësit që e kishin aplikuar tashmë këtë lehtësi në periudhën e fundit të pagave të vitit 2022 kishin lehtësim kalimtar nga limiti deri më 1 janar 2026. Ky lehtësim ka skaduar: nga viti 2026 limiti zbatohet për të gjithë, pa përjashtim. Ky është ndryshimi që ka shumë të ngjarë të përjashtojë emigrantët me paga të larta dhe me përvojë të gjatë, si dhe departamentet e tyre të pagave këtë vit.

Kufiri zbatohet për çdo agjent të mbajtjes në burim dhe rillogaritet në përpjesëtim me kohën kur struktura nuk funksionon për një vit të tërë, kështu që në një lëvizje në mes të vitit, secili punëdhënës zbaton pjesën e vet të ndarë në kohë.

Ndërrimi i punëdhënësit

Vendimi i jepet një punëdhënësi dhe punonjësi specifik së bashku dhe nuk udhëton me punonjësin. Në rast të ndryshimit të punëdhënësit, lehtësia mund të vazhdohet për pjesën e mbetur të afatit fillestar, por vetëm nëse hapësira midis përfundimit të punësimit të mëparshëm dhe lidhjes së kontratës së re nuk është më shumë se tre muaj, dhe punëdhënësi i ri dhe punonjësi paraqesin një kërkesë të re të përbashkët brenda katër muajve nga data e re e fillimit. Kushtet, duke përfshirë normën e pagës për vitin, testohen përsëri.

Hendeku tremujor matet në mënyrë strikte. Në një apel, u refuzua një vazhdim i punësimit aty ku punësimi i mëparshëm kishte përfunduar rreth tetëmbëdhjetë muaj para se të lidhej kontrata e re; ndërkohë, tërheqja e lejes së qëndrimit të punonjësit nuk bëri asnjë ndryshim në testin tatimor (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 2 tetor 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Dorëheqja pa një kontratë të re të nënshkruar vë në rrezik afatin e mbetur.

Vendimi i 30% dhe kriteri i migrantit të kualifikuar

Shtetasit jo-BE zakonisht kanë një leje qëndrimi si migrant me aftësi të larta ( kennismigrant ), të sponsorizuar nga një punëdhënës i njohur nga IND. Ky regjim ka kriterin e vet të pagës, të shprehur si një shumë bruto mujore duke përjashtuar 8% të ndihmës për pushime, me një shifër më të ulët për punonjësit nën 30 vjeç dhe një shifër përsëri më të ulët për të diplomuarit që kalojnë nga viti i orientimit. IND përcakton këto shuma, i publikon ato në ind.nl dhe i përshtat ato në fillim të çdo viti; Karta Blu e BE-së ka përsëri shifrat e veta.

• Kriteri IND është një shifër bruto mujore; norma tatimore është një shifër vjetore e pagës së tatueshme. pas zbritet zbritja e pataksueshme.
• Përmbushja e njërës nuk garanton tjetrën. Një punonjës me kriterin e vitit të reduktuar të orientimit nuk është aspak afër normës tatimore.
• Zbatimi i vendimit prej 30% nuk ​​duhet ta ulë pagën nën kriterin IND, kështu që çdo shkëmbim page për një zbritje të përjashtuar nga taksat duhet të kontrollohet me të dyja kriteret. Shtetasit e BE-së dhe EEA-së nuk kanë nevojë për leje, por përballen me të njëjtat kushte tatimore.

Fundi i statusit të pjesshëm të tatimpaguesit të huaj

Një punonjës me vendimin prej 30% më parë mund të zgjidhte, në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, të trajtohej si një tatimpagues jo-rezident i pjesshëm sipas nenit 2.6 të Kodit të Punës IB 2001. Kutia 2 dhe kutia 3 llogariteshin më pas sikur punonjësi të ishte jo-rezident, kështu që kursimet, investimet dhe shtëpitë e dyta të huaja binin jashtë taksës holandeze — shpesh me vlerë më të madhe se vetë përjashtimi nga taksat e pagave.

Zgjedhja u shfuqizua duke filluar nga 1 janari 2025. Punonjësve për të cilët vendimi u zbatua në periudhën e fundit të pagës së vitit 2023 iu dha një lehtësim kalimtar: ata mund të zgjedhin statusin e pjesshëm jo-rezident deri në dhe duke përfshirë vitin tatimor 2026. Ky lehtësim përfundon më 31 dhjetor 2026. Nga 1 janari 2027, çdo punonjës me këtë lehtësim është një taksapagues me banim të plotë holandez, me të ardhura nga kutia 2 dhe kutia 3 në të gjithë botën, në varësi të çdo traktati të zbatueshëm për eliminimin e taksës së dyfishtë.

Për grupin e prekur, kjo është një pikë planifikimi e vitit 2026, jo e vitit 2027: kushdo që mbështetet në rregullin kalimtar duhet ta ketë të rishikuar pozicionin e vitit 2027 këtë vit, duke përfshirë trajtimin e traktatit të pronës dhe aksioneve të huaja dhe pasojat e kutisë 3 të aseteve të mbajtura më 1 janar 2027.

Alternativa: rimbursimi i kostove aktuale ekstraterritoriale

Tarifa fikse nuk është e vetmja rrugë. Një punëdhënës mund të rimbursojë kostot aktuale jashtëterritoriale pa taksa, mbi bazën e provave, pa kufizim përqindjeje, pa normë page dhe pa kriter 150 kilometrash. Është e hapur për punonjësit që nuk i plotësojnë plotësisht kushtet për tarifën fikse, duke përfshirë rekrutët ndërkufitarë brenda zonës 150 kilometrash, dhe vlen më shumë aty ku kostot reale janë të larta: strehim i shtrenjtë i dyfishtë, udhëtime të shpeshta të gjata për në shtëpi, zhvendosje e një familjeje të madhe.

Që nga viti 2023, zgjedhja duhet të bëhet për çdo punonjës në periudhën e parë të pagës së vitit kalendarik në të cilin rimbursohen kostot jashtëterritoriale dhe më pas fiksohet për atë vit; nuk mund të korrigjohet më pas. Në vitin e parë të një punonjësi, punëdhënësi mund të kalojë midis dy metodave për periudhë page deri në fund të muajit të katërt dhe më pas duhet të angazhohet për pjesën tjetër të vitit. Kur norma fikse fillon me vonesë, kostot aktuale mund të rimbursohen për muajt e mëparshëm.

Kjo rrugë kërkon një regjistër të mbrojtshëm: faturat, një politikë që përcakton se cilat kategori merren parasysh dhe një llogaritje për çdo punonjës në administrimin e pagave. Nga viti 2027, në 27%, krahasimi ndryshon dhe duhet të ribëhet për stafin e lartë dhe atë të zhvendosur shumë.

Çfarë duhet të bëjë një punëdhënës në praktikë

• Testoni përshtatshmërinë përpara nënshkrimit të kontratës: rekrutimi nga jashtë vendit, historia prej 150 kilometrash dhe 16 nga 24 muaj, si dhe qëndrimet e mëparshme në Holandë që shkurtojnë afatin.
• Caktoni shpërblimin në mënyrë që paga e tatueshme pas pagesës së ndihmës financiare të tejkalojë normën për vitin dhe shënoni në kontratë ose në një shtesë se ndihma financiare rimburson kostot jashtëterritoriale.
• Aplikoni së bashku brenda katër muajve nga dita e parë e punës. Vendosni afatin në datën e nënshkrimit të kontratës, jo në momentin e punësimit.
• Bëni zgjedhjen vjetore midis tarifës fikse dhe kostove aktuale në periudhën e parë të pagës së çdo viti kalendarik dhe regjistrojeni atë.
• Ritestoni çdo punonjës kundrejt normave të reja çdo janar dhe kundrejt limitit; shënoni në ditar ditëlindjen e tridhjetë të kujtdo që ka normën e reduktuar të pronarit dhe datën e përfundimit të çdo vendimi.
• U thoni punonjësve me shkrim se çfarë nuk bën pagesa: në përgjithësi nuk është e pensionueshme dhe ul bazën për përfitimet e sigurimeve shoqërore dhe kapacitetin e kredisë hipotekare.
• Në rast të ndërrimit të punëdhënësit, zgjidhni boshllëkun tremujor dhe aplikimin e ri përpara se të përfundojë punësimi i mëparshëm.

Law & More këshillon punëdhënësit dhe punonjësit e ardhshëm nga Eindhoven Amsterdam në anën e punësimit dhe imigracionit të një takimi ndërkombëtar, duke përfshirë mënyrën se si pagesa vendoset së bashku me kontratën dhe lejen e qëndrimit. Për trajtimin e pagave dhe vetë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, punoni me një këshilltar tatimor.